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随着时代的发展，社会分工越来越细，专业的人来做专业的事，把一些非本企业自身专长的事外包给其他更专业的企业和人来做是很正常的。但是不当列支或虚列咨询费就会给企业带来税务风险。
咨询服务的税法阐述
①增值税规定为在财税[]36号附件一税目注释的表述：
6.鉴证咨询服务。
鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
……
（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。
②企业所得税法的规定，咨询费支出，只要真实、合理，内容上不属于业务宣传费，就可以全额扣除。
对于医药企业来说，接受的咨询服务有很多：产品线的规划、生产销售以及售后服务，每个环节都有可能需要咨询服务。企业发生的咨询费业务，在服务外包时需要防范可能出现的税务风险。
税务风险点
1.业务真实性
咨询费支出的真实性要有相关的合同、协议，且合同条款要清晰明确。对咨询服务的内容、成果、计价方式、付款方式、咨询成果的审核确认、清晰明确的约定双方履约的法律责任、相应的支付凭证，用来证明相关支出符合“三流一致”的要求（资金流、货物流、现金流）。
2.服务提供方的经营能力匹配
医药生产企业该类咨询业务要确保其真实性。
比如，一家医药生产企业收到了一张万元的技术服务费发票，开票方是个体工商户。但该个体工商户的登记信息显示，其所登记注册的地址上有多家类似的个体工商户。如果税务机关从后台筛查到此类信息，会怀疑到这笔业务的真实性，以及发票有可能虚开。因为正常来说，该类个体工商户可能没有能力提供该类服务。
3.履行个人所得税代扣义务
支付给其他个人的费用，要履行个人所得税代扣义务
新个人所得税法实施以后，代开发票时，主管税务机关不再附征劳务报酬所得的个人所得税，但是支付所得的医药生产企业应当全额承担起预扣预缴义务。
税务风险防范措施
最最基本的，就是要规范申报纳税，合规经营。在此基础上，还要做到：
1.签订合同的形式要素要齐备
包括服务对象、服务内容、服务内容的质量保证、服务时间、价款的支付方式及支付时点、违约责任，争议解决方法等。
2.合同价款与服务内容的约定要符合常理
服务内容与价款结算要直接关联。合同要能够具体列清楚企业所购服务的内容、所花费的金额。
如果业务真实，那么甲方从维护自身权益出发要
